Warning: stripcslashes() expects parameter 1 to be string, resource given in /var/www/tromanova/data/www/prof-econom.ru/netcat/system/nc_input.class.php on line 166
Упрощенная система налогообложения - УСН

ПрофЭконом

Ваш персональный помощник в бухгалтерских,
кадровых и юридических вопросах

+7 (921)933-01-96

profeconom@mail.ru

Упрощенная система налогообложения УСН

Идея создания и введения упрощенной системы налогообложения состояла  в том, чтобы снизить налоговую нагрузку на малый бизнес.

Упрощенная система налогообложения является наиболее популярной из действующих специальных налоговых режимов, предусмотренных для учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.

Главное отличие упрощенной системы налогообложения от остальных специальных режимов состоит в предоставлении налогоплательщику возможности вести упрощенный учет и отчетность по всем видам осуществляемой им деятельности, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством.

Согласно ст.346 НК РФ объектами налогообложения единым налогом в упрощенном режиме признаются:

  • Доходы
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, и объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком а течении первых трех лет применения упрощенной системы налогообложения. Эта информация имеет стратегическое значение для субъекта малого предпринимательства, поскольку от выбора объекта налогообложения в течении трех лет будет зависеть величина единого налога.

В соответствии со ст. 346 НК РФ налоговым периодом для единого налога признается календарный год, а отчетными периодами-первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, то ставка единого налога составит 6% и 15%, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы минус расходы).

Организациям и предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставляется право оформление первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, но сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и предоставления статистической отчетности. Следует отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 17 июля 2009Г №162-ФЗ «О применении контрольно-кассовых аппаратов» субъекты малого предпринимательства могут работать без ККА.

Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд медицинского страхования.

Налогоплательщики, применяющие упрощенный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги (НДФЛ), вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, уплаченных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

Для определения целесообразности применения того или иного объекта налогообложения, каждая организация и предприниматель должны произвести соответствующие расчеты. Выгодность использования объекта налогообложения определяется структурой доходов и расходов налогоплательщика. Если у организации большие расходы, то ей рациональнее применять систему «доходы минус расходы», а если рентабельность деятельности организации достаточно высока, то более эффективным будет применение той системы, при которой объектом налогообложения будут доходы. Рентабельность здесь определяется как отношение прибыли к сумме доходов.

При низких показателях рентабельности (менее 7%) выгоднее уплачивать налог на доходы за минусом расходов ( в таком случае будет уплачиваться минимальный налог 1% от доходов), при средних (от 7% до 40%) - также доходы минус расходы), а при высокой рентабельности (более 40%) объектом налогообложения являются доходы. Вариант уплаты 6% налога с доходов дает возможность уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более 50% от размера рассчитанного налога. При рентабельности 40% оба варианта равноценны. Для более прибыльного бизнеса лучше применять единый налог с доходов, а для более затратных видов деятельности (где расходы превышают 60% суммы доходов) желательно платить налог с разницы между доходами и расходами. Также обязательно надо помнить, что и доходы, и расходы при упрощенной системе налогообложения учитываются исключительно кассовым методом: доходы - по факту получения денег, а расходы - только если осуществленные затраты оплачены.

Условия применения упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

табл. 1
Условие применения УСН Объект налогообложения
доходы доходы минус расходы
Ставка УСН 6% 5-15%
Порядок признания расходов Не влияет на сумму налога Порядок определения расходов установлен в ст.346 НК РФ
Вычет страховых взносов Сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% налога Вычет не производится
Уплата минимального налога Минимальный налог не уплачивается Уплачивается в порядке, предусмотренном ст.346 НК РФ
Перенос убытков на будущее Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, на будущее не переносятся Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, можно перенести на будущее в порядке, предусмотренном п.7 ст.346 НК РФ

Упрощенную систему налогообложения вправе использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, если они соблюдают требования ст. 346.12 НК РФ (табл. 2). Налогоплательщик, соответствующий указанным требованиям, имеет право избрать УСН либо остаться на общей системе налогообложения.

Условия перехода на упрощенную систему налогообложения

табл. 2
Для организации Для индивидуальных предпринимателей
Доходы от реализации за 9 месяцев года, предшествовавшего году перехода на упрощенную систему налогообложения, не должны превышать 45 млн руб. Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб.
Доля участия других организаций не должна быть более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда - не менее 25%, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации

Таким образом, можно сделать следующие выводы: упрощенная система налогообложения, учета и отчетности является более благоприятным для налогоплательщика: во-первых, привлекает добровольный порядок перехода на эту систему, во-вторых, ведение бухгалтерского учета и отчетности предусмотрено в упрощенном варианте. Для субъектов малого предпринимательства сумма начисленного к уплате единого налога не является фиксированной, а зависит от суммы полученной выручки.

Чаще всего просматривают следующие разделы нашего сайта:
Бухгалтерия с нуля Бухгалтерские услуги Бухгалтерские услуги цены Возврат ндфл Возврат ндфл при покупке квартиры Восстановление бухгалтерского учета стоимость Декларация на имущественный вычет Кадровик срцентр для несовершеннолетних штатное расписание Кадровый документооборот с нуля Личная карточка сотрудников Налоговый вычет при покупке нежилого помещения Общее налогообложение Подготовка приказов Положение об оплате труда для ип Соц страхование сроки отчетности